Na mocy ustawy z 29 października 2021 r. wprowadzony został obowiązek elektronicznego prowadzenia ksiąg rachunkowych i raportowania JPK_CIT. Początkowo zmiany miały obowiązywać od 1 stycznia 2023 r., ale zostały przesunięte na 2024 r. (na mocy ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2534)), a następnie na 2025 r. (ustawą z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1059)). Można zatem przyjąć, iż – najprawdopodobniej – obowiązek raportowania JPK_CIT wejdzie w życie od 2025 r. Należy jednak dodać, że raporty za 2025 r. będą składane dopiero w 2026 r. Czy zatem warto już teraz przygotowywać się do prognozowanych zmian. Zdecydowanie tak, gdyż stworzenie nadmienionego raportu wymagać będzie posiadania właściwie prowadzonej dokumentacji, bez której złożenie raportu nie będzie możliwe.
Prace nad rozporządzeniem wykonawczym
Trwają prace nad rozporządzeniem, które określi wymagania dotyczące zakresu danych w raporcie JPK_CIT. Mowa o projekcie rozporządzenia MF w sprawie „dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych”. Takowy został opublikowany w listopadzie 2023 r. i zaktualizowany 14 marca 2024 r. Co istotne to fakt, że prace nad projektem wciąż trwają i mogą nastąpić dalsze modyfikacje.
Nowy obowiązek raportowania JPK_CIT
Dotychczas podatnicy mogli prowadzić księgi rachunkowe w formie papierowej, jednak już wkrótce będą zobowiązani do prowadzenia ksiąg w formie elektronicznej i przesyłania ich do US po zakończeniu roku podatkowego.
Dane do raportowania w JPK_CIT
JPK_CIT powinien zawierać, oprócz zapisów z ksiąg rachunkowych, dane takie jak:
- NIP kontrahenta,
- numer identyfikujący fakturę w KSeF,
- znacznik identyfikujący konto księgowe (słowniki),
- dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środków trwałych (ŚT),
- wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym.
Konsultacje i struktury logiczne
Trwają konsultacje dotyczące wzorów struktury logicznej JPK_KR_PD oraz nowej struktury JPK_ST, która zawiera wzór struktury logicznej dla środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Zasady pierwszego raportowania
Księgi rachunkowe są prowadzone przy użyciu programów komputerowych i przesyłane po raz pierwszy za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu:
- 31.12.2024 r. – dla PGK i największych podatników CIT (przychody > 50 mln euro),
- 31.12.2025 r. – dla innych podatników składających JPK_VAT,
- 31.12.2026 r. – dla pozostałych podmiotów.
§ 4. rozporządzenia i raportowanie dodatkowych danych
Zgodnie z § 4. rozporządzenia, księgi przekazywane za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r., a przed 1 stycznia 2026 r., mogą nie być uzupełniane o niektóre dane dodatkowe, takie jak:
- numer identyfikujący fakturę w KSeF,
- dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie ŚT lub WNiP z ewidencji,
- wysokość różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym.
Co to jest JPK_CIT?
JPK_CIT to jednolity plik kontrolny dla podatników CIT, który służy do raportowania danych księgowych do organów podatkowych. Jest to elektroniczny dokument, który zawiera szczegółowe informacje o transakcjach i zdarzeniach gospodarczych, które mają wpływ na rozliczenie podatku dochodowego od osób prawnych.
Formaty raportu JPK_CIT
Raport JPK_CIT musi być przygotowany w formacie XML, co umożliwia automatyczne przetwarzanie danych przez systemy Ministerstwa Finansów. Istnieją dwa główne schematy raportu JPK_CIT: JPK_KR_PD (dotyczący ksiąg rachunkowych i podatkowych) oraz JPK_ST (dotyczący środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych).
Jakie dane są raportowane w JPK_CIT?
W raporcie JPK_CIT należy zawrzeć dane takie jak NIP kontrahenta, numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF), oraz znaczniki identyfikujące konta księgowe. Raport powinien również zawierać informacje o nabyciu, wytworzeniu lub wykreśleniu środków trwałych z ewidencji, a także o różnicach pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym.
Platforma Hogart i jej funkcje
Platforma Hogart to narzędzie, które wspiera proces raportowania JPK_CIT, oferując funkcje takie jak pobieranie danych, walidacja, konwersja do XML, obsługa tokenów, wysyłka, prioryteryzacja wysyłek, pobieranie statusów UPO, przesyłanie powiadomień oraz archiwizacja. Obsługuje ona różne struktury JPK, co pozwala na elastyczne dostosowanie do wymagań Ministerstwa Finansów.
Złożoność procesu raportowania JPK_CIT
Proces raportowania JPK_CIT jest złożony ze względu na dużą ilość danych do przetworzenia i szczegółowe wymagania dotyczące formatowania raportu. Konieczne jest dokładne mapowanie danych księgowych do odpowiednich znaczników kont, co może wymagać zaawansowanego oprogramowania księgowego.
Ze względu na złożoność procesu, ważne jest, aby podatnicy odpowiednio wcześnie przygotowali się do nowych wymagań, wdrażając stworzone do tego celu systemy księgowe i szkoląc personel. Warto również skonsultować się z ekspertami lub firmami oferującymi oprogramowanie księgowe, aby zapewnić zgodność z nowymi regulacjami.